Що таке офшори — як відкрити і для чого потрібні, європейські острівні юрисдикції, плюси і мінуси

Це слово широко застосовується в діловому лексиконі і публікаціях ЗМІ, але часте вживання зовсім не означає правильне використання. Під офшорами часто розуміють тільки незаконні схеми ведення бізнесу за допомогою підставних зарубіжних фірм. Це не зовсім так. Офшорні зони є легальним варіантом зниження фіскального навантаження на комерційну організацію. До цього способу вдаються багато відомих фірм – BMW, General Electric, Microsoft, Pfizer і інші.

Офшорні юрисдикції

Податки зменшують дохідну частину будь-якого діючого бізнесу, тому власники компаній всіма силами прагнуть мінімізувати фіскальні платежі. Для комерційних організацій існує легальний спосіб зменшення відрахувань у казну держави (тобто варіант, що не суперечить чинному законодавству країни, в якій працює компанія). Однією з найпоширеніших схем є реєстрація фірми у зарубіжній юрисдикції (окремій країні або особливої частини її території), де є умови, максимально сприятливі для зниження податків.

Даний варіант має кілька переваг. Головне з них – така організація здійснює фіскальні платежі за місцем реєстрації, а не в країні ведення діяльності. З-за різниці законодавчих вимог, це допомагає істотно знизити витрати. Всього існує три варіанти вибору юрисдикції для реєстрації, кожен з яких має свої плюси стосовно до конкретної ситуації:

• Класичний офшор (у перекладі з англійського offshore » означає «поза берегом») з відсутністю звітності і символічним розміром платежів у бюджет держави. Він реалізований у країнах Карибського регіону (Бермуди, Багами, Беліз та ін) та інших невеликих державах, які прозвали «податковими гаванями». Привабливі умови ведення бізнесу приваблюють сюди безліч російських підприємців. Процес переходу компаній в offshore носить назву оффшоризация, і сьогодні він є серйозною проблемою національної економіки.
• Низькоподаткові юрисдикції. Вже з визначення видно, що фіскальні відрахування тут присутні, але в зменшеному розмірі. Гарним прикладом такої юрисдикції буде Кіпр. Раніше він був популярним офшором класичного типу, але після входження країни в Євросоюз (травень 2004 р.), для зареєстрованих організацій тут стали обов’язковими податкова звітність та аудиторські перевірки. Якщо класичні офшори підходять для мінімізації фіскальних платежів, то низькоподаткові юрисдикції оптимальні для накопичення капіталів або міжнародних розрахунків.
• Оншор (onshore означає «в межах берега»). Реєстрація в юрисдикції за місцем діяльності. Це передбачає виплату повнорозмірних податків без будь-яких пільг, але з можливістю їх зниження при виконанні певних умов (наприклад, вибору оптимального режиму фіскальних відрахувань).

Перші два варіанти підходять під значення слова офшор. Цей термін можна роз’яснити як юрисдикцію, де існують пільгові умови для ведення бізнесу сторонніми фірмами. Наведене визначення стосується самої території, а не конкретної організації, тому такі вирази як «компанія-офшор» будуть невірними. Саме поняття юрисдикції не завжди тотожне конкретній державі. Це може бути окрема територія всередині країни, наприклад, американський штат Делавер, де створені зручні можливості для реєстрації і реалізації бізнес-проектів.

Незалежно від розташування такої юрисдикції, визначальною ознакою офшору буде суттєве зменшення податкового навантаження для зареєстрованих організацій, діяльність яких територіально відбувається в іншому місці. Можливість мінімізації фіскальних платежів призводить до того, що створення таких фірм часто носить формальний характер і виконується на підставних осіб. Нижче показані різні варіанти офшорних юрисдикцій.

Європейські

У цю зону входять Андорра, Люксембург, Швейцарія, інші країни/території. Дані про власників тут не засекречені, пільги поширюються тільки на деякі види бізнесу, тут обов’язково проводяться аудиторські перевірки та застосовуються інші способи протидії чорної бухгалтерії. Все це призводить до того, що ці юрисдикції:

• володіють високим рівнем репутації;
• багатьма фінансовими аналітиками не вважаються офшорами в чистому вигляді;
• вимагають більш високої оплати за зміст фірми, ніж в інших offshore-територіях (може досягати декількох десятків тисяч доларів за рік, у порівнянні з $1000 на Багамах).

Острівні

Найвідомішими представниками цієї категорії є країни Карибського регіону – Барбадос, Аруба, Бермуди та інші. Не так популярні території Індійського і Тихого океанів (Острови Кука, Вануату й ін), на яких традиційне оподаткування теж замінено щорічним внеском. Бухоблік тут можна не вести, а закритість інформації про власника фірми робить острівний офшор дуже привабливим для сумнівної або нелегального бізнесу. З цієї причини, зареєстровані тут організації викликають недовіру у інших бізнесменів, остерегающихся з ними працювати.

Утворення адміністративно-територіального характеру

Окремі державні території/суб’єкти теж можуть вводити пільговий податковий режим. Наприклад, це відноситься до окремим штатам США або островом Лабуан (Малайзія). Є інші офшорні утворення, вони передбачають надання послаблень не за всіма видами бізнесу, а лише за певними напрямами (туристичному, портовому та ін).

Офшорні компанії та організації

Особливістю таких фірм є спеціалізація на конкретних напрямках бізнесу, допомагають ефективно використовувати переваги офшорних компаній (скорочено – ОК). Найпоширенішими видами діяльності ОК є:

• Торгівля. Поряд з продавцями товарів, до цієї категорії відносяться виробники і перевізники даної продукції.
• Транспортні послуги. У цьому випадку, ОК реєструють яхти або суду на більш прийнятні, ніж в інших країнах, умовах.
• Трасти. Вони являють собою організації, що контролюють передачу і управління довірчою власністю в інтересах третьої особи.
• Банки. Ці структури створюються для концентрації капіталу або проведення операцій з аналогічними установами або сторонніми фірмами.
• Страховка. Такі фірми організують великі підприємства для накопичення резервних фондів за кордоном.

Характеристика та відмінні особливості

Робота класичної офшорної компанії не схожа на діяльність звичайної фірми. Основні відзнаки наступні:

• Діяльність ОК відбувається за межами країни/юрисдикції, в якій вона зареєстрована.
• Такі фірми не виплачують податок (за винятком річного реєстраційного збору, розмір якої несуттєвий, порівняно з сумами, які вони відраховували б в Росії). Положення, які допомагають звільнити підприємців від нього, носять офіційний характер, закріплені законодавчо і є частиною фінансової політики даної держави по залученню капіталів для економіки країни.
• Процедура реєстрації та управління має спрощений характер. Поширене використання номінальних (підставних) директорів. Вимоги до організаційних зібрань компанії носять формальний характер.
• Податкова звітність, аудит і валютний контроль мінімізовані або відсутні.
• Анонімність власника компанії для сторонніх осіб захищається законодавством офшорної юрисдикції. При цьому принцип конфіденційності не поширюється на процес реєстрації фірми, де потрібні документи кінцевого бенефіціара (одержувача вигоди, фактичного власника).

Оподаткування та фінансова звітність

Мінімізація фіскальних відрахувань, є головним плюсом відкриття ОК. В залежності від типу офшорних юрисдикцій, змінюється принцип і розмір цих платежів:

• Для класичних офшорів. Податки в прямому значенні цього слова (відсоток від отриманого прибутку і ін) тут відсутні, а всі фіскальні відрахування замінені фіксованим річним збором. Ця сума входить у вартість пакету з супроводу фірми (наприклад, для Белізу його розмір дорівнює $900). При цьому для більшості таких територій фінансова звітність не потрібно і аудит не проводиться (як виняток, можна привести Сейшели, де з 2014 року існує формальна вимога про ведення бухобліку). Інформація про власника фірми закрита для третіх осіб.
• Для низькоподаткових юрисдикцій. Фінансова звітність і аудит тут є обов’язковими. Фіскальні відрахування присутні в зниженому розмірі (у порівнянні з російськими ставками). Наприклад, податок на прибуток на Кіпрі становить 10%, для нашої країни його мінімальний розмір дорівнює 15,5%. Дані про власників бізнесу не є конфіденційними і розкриваються в звичайному порядку.

Як відкрити фірму в офшорі

Зацікавившись пільговими умовами ведення бізнесу, багато комерсанти прагнуть зареєструвати компанію в податковій гавані чи юрисдикції з зменшеними фіскальними виплатами. Є два способи зробити це:

• Самостійно. При цьому бізнесмен особисто відвідує обрану юрисдикцію і вирішує питання на місці. До недоліків такого способу відносяться витрати на закордонну поїздку, необхідність знання мови і законів цієї держави. Часто такий спосіб застосовують при реєстрації фірм в європейських низькоподаткових юрисдикціях.
• Через посередників. Цей спосіб перекладає всі турботи по реєстрації ОК на сторонню організацію. Вибираючи посередника з великим досвідом, бізнесмен економить свої кошти і час, отримуючи фірму «під ключ». До цього способу вдаються в більшості випадків реєстрації ОК в країнах Карибського та Тихоокеанського регіонів. Діючі на сьогодні розцінки починаються з 750 євро за реєстрацію бізнесу в Белізі і на Сейшельських островах до 2 900 євро, якщо організація буде відкрита в Домініканській республіці.

Перше знайомство вітчизняних бізнесменів з офшорами сталося завдяки організаціям-посередникам – у 1991 році відкрився офіс швейцарської фірми Riggs Walmet Group. Вона займалася реєстрацією компаній в низькоподаткових юрисдикціях. Зручність співпраці з посередницькою конторою полягає ще і в тому, що взаємодія з нею може відбуватися на довготривалій основі. До числа найбільш поширених послуг, які пропонують такі організації, відносяться:

• вибір підходящої офшорної зони для конкретного бізнесу;
• повний пакет послуг з реєстрації (включаючи розробку статутних документів, отримання сертифікатів, друку та ін);
• відкриття банківських рахунків;
• юридичний супровід діяльності;
• надання кандидатур для номінальної адміністрації;
• комплексне офісне обслуговування (телефонний номер, факс-сервіс, переадресація дзвінків, надання секретарки і ін);
• послуги кур’єрів, доставка пошти.

Схеми ведення бізнесу

Різні алгоритми збільшення доходу з допомогою офшорних компаній в більшості своїй засновані на зменшенні податкових відрахувань із-за особливостей російського і міжнародного законодавства. Такі багатоходові схеми можуть використовувати до 3-4 компаній, і засновані:

• На безподатковому режимі в класичних офшорних юрисдикціях. Вище розглянуто достатню кількість прикладів на цю тему.
• На застосування Угоди про уникнення подвійного оподаткування. Цей міжнародний документ укладено з низкою країн і допомагає знизити фіскальні відрахування за місцем реєстрації іноземної компанії. Так, якщо дивіденди від компанії з реєстрацією в нашій країні отримує вітчизняний акціонер, то податок становить 15%, а якщо виплати проводяться на рахунок організації на Кіпрі, то відрахування буде тільки 5%. У нашої країни немає УУПО з податковими гаванями, що позбавляє сенсу прямі транзакції в офшор, і збільшує кількість учасників у багатьох схемах.

Існує кілька десятків працездатних варіантів збільшення доходу з допомогою ОК. Найбільше поширення отримали наступні схеми:

• Трансфертного ціноутворення. Використовується для оптимізації фіскальних виплат при експорті або імпорті.
• Будівельна. Вимагає пошуків субпідрядника для виконання основних робіт.
• Виробнича. Може застосовуватися при випуску різноманітної продукції (наприклад, форми для персоналу мережі супермаркетів).
• Виплати роялті. Передбачає оптимізацію розміру виплати за використання інтелектуальної власності.
• Реєстрації та відкриття нових підприємств. Мінімізує податкові відрахування при виплаті дивідендів засновнику організації.
• Логістики та вантажоперевезень. Зменшує фіскальні відрахування при міжнародній транспортуванні вантажів.

Трансфертне ціноутворення

В даному випадку офшорна компанія виступає як посередник між постачальником і покупцем товару. Конкретна реалізація цієї схеми залежить від специфіки торговельної операції. Алгоритм дій для експорту буде наступний:

1. Російська компанія реалізує товар закордонній фірмі не безпосередньо, а через ОК. Ціна при цьому призначається мінімальна.
2. Далі офшорна фірма продає товар справжньому покупцеві за реальною вартістю.
3. У підсумку вся сума за угоду відправляється в офшор, а російська фірма не отримує прибутку, і з цієї причини не платить з неї податок.

При імпорті алгоритм дій змінюється на протилежний, але виникає необхідність у зменшенні митних зборів. В цьому випадку вартість товару штучно занижується до мінімального розміру фіскальних відрахувань – цю суму покупець може заплатити продавцю безпосередньо. Решту імпортер отримує від ОК. У підсумку, товар ввезений в країну з великою економією на мито (а в ряді випадків, наприклад, при сплаті єдиного податку на поставлений дохід, покупець може розраховувати і на повернення ПДВ).

Будівельна схема

Реалізуючи цю схему, офшорна організація виступає в якості генерального підрядника. На її рахунок надходять гроші за виробництво будівельних робіт. Друга фірма – резидент (зареєстрована в Росії), вона виступає субпідрядником. Йому перераховується чиста вартість виконаних робіт та придбаних матеріалів. У підсумку, дохід цієї фірми-резидента є незначним, що мінімізує фіскальні виплати, а основна частина прибутку концентрується в офшорі і не обкладається податками.

Виробнича

Цей варіант схожий на два попередні, тому що теж використовує посередників при продажу. У цьому випадку:

1. Виробник (наприклад, швейна фабрика), отримує від ОК оплату матеріалів і послуг, що мінімізує свої фіскальні відрахування незначним прибутком.
2. Готовий товар відвантажується агенту, який продає її кінцевому споживачу і отримує за це свої комісійні.
3. Остаточна сума, що не обкладається податками, перераховується ОК.

Виплата роялті

Ця схема передбачає реєстрацію товарного знаку (або іншої інтелектуальної власності – авторського права, патентів і ін) в офшорній юрисдикції. Надалі, право його використання, за встановлену плату (роялті), передається російської компанії. Часто це робиться не безпосередньо, а з використанням проміжної ланки, через ще одну фірму, з відповідною державною приналежністю (наприклад, розташовану на Кіпрі).

Використання проміжної ланки (ще однієї організації), необхідно для мінімізації фіскальних виплат. Ця схема використовує угода, укладена між нашою країною і Кіпром, допомагає уникнути подвійного оподаткування. Тому, фіскальна ставка для російського контрагента дорівнює нулю. Якщо б оплата велася безпосередньо в офшор, то довелося б заплатити в казну 20% від розміру роялті. Контрагент на Кіпрі отримує свої комісійні, більша частина перерахування (95-98%) переводиться в ОК, а російська компанія зменшує оподатковуваний прибуток.

Реєстрація та відкриття нових підприємств

Дана схема використовує угоду про уникнення подвійного оподаткування, тому не підходить для класичних офшорів, але може бути реалізована для комерційних структур з низькоподаткових юрисдикцій. Наприклад, фірма з Кіпру засновує російське дочірнє підприємство, передаючи йому значну частину статутного капіталу. При цьому виплата дивідендів на користь материнської організації обкладається спеціальним податком 5% (при стандартній ставці 15%), що робить загальний дохід вище.

Логістика та вантажоперевезення

Це ще одна схема, успішно застосовує СИДН. В даному випадку необхідною умовою є міжнародний характер транспортування вантажів. Що надає послугу кіпрська компанія платить за місцем реєстрації зменшений податок у порівнянні з ситуацією, коли платіж проводився б на адресу російської організації. Подальша транзакція в офшор мінімізує і цю суму.

Як регулюється діяльність офшорних зон

Розвинені економічні країни зацікавлені в контролі над фінансовими операціями, проведеними ОК. Основні причини цього вже розглядалися вище:

• такі фірми мінімізують сплату податку за місцем безпосередньої діяльності;
• сучасні схеми виведення грошей на офшорні рахунки ідеально підходять для відмивання кримінальних капіталів (при цьому на практиці, більшість ОК не було помічено у цьому);
• переведення активів в офшорну зону робить їх недоступними для контролю сторонніх держав.

Міжнародне регулювання

В масштабах планети контроль за офшорними зонами спрямований на виявлення країн не дотримуються податкові стандарти обміну інформацією, полегшення процедури ідентифікації власників ОК і протидія злочинного обороту грошових коштів. Цю регулюючу діяльність здійснюють дві міжнародні структури:

• Група розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (FATF, ФАТФ). Ця організація випускає спеціальні правила по ефективній протидії легалізації кримінальних доходів та фінансуванню тероризму, відомі як «40+9 рекомендацій». Розроблені FATF організаційно-правові заходи є обов’язковими для виконання державами-членами ООН.
• Організація економічного співробітництва і розвитку (OECD, ОЕСР). Одним з напрямків діяльності цієї структури є моніторинг країн і територій на предмет надання ними інформації про податкові відрахування і фінансових операціях зареєстрованих у них компаній. На порушників можуть бути накладені економічні санкції.

Існує спеціальна класифікація ОЕСР, що виходить з критерію застосування юрисдикціями міжнародних стандартів бухобліку, оподаткування та аудиту. Згідно з нею, всі держави і території поділяються на три категорії:

• Впровадили міжнародні податкові стандарти (так званий білий список). Сюди відносяться Великобританія, Китай (без Гонконгу і Макао), Росія, США, ФРН, Франція, Південна Корея і інші країни з розвиненим економічним потенціалом. Поряд з ними, до цієї категорії відносяться Об’єднані Арабські Емірати і Сейшельські острови, теж підтримують вимоги ОЕСР щодо обміну інформацією для оподаткування.
• Прийняли зобов’язання щодо впровадження зазначених стандартів (сірий список). Це типові офшори (Аруба, Беліз, Вануату, Острови Кука, Панама та ін) і деякі світові/регіональні фінансові центри (Австрія, Бельгія, Швейцарія та ін), не встигли повною мірою застосувати необхідні вимоги.
• Не вводять світові податкові стандарти (чорний список). Сюди відносяться Коста-Ріка, Лабуан, Уругвай, Філіппіни. До цих країн/територій застосовуються економічні санкції, а до компаній з цих країн буде підвищений інтерес фіскальних органів нашої країни. При цьому, зазначених юрисдикцій, до офшорних відносяться тільки дві (Лабуан і Коста-Ріка), які не є популярними у російських підприємців.

Переваги і недоліки

Бізнесмен, який бажає реєструвати ОК, повинен зважити всі плюси і мінуси цієї дії. До переваг належать:

• Пільгове оподаткування. Зареєструвавшись в офшорі, компанія звільняється від більшості фіскальних відрахувань, які вона платила б у своїй країні.
• Розміщення активів за кордоном. Рахунки компанії знаходяться поза юрисдикцією російського законодавства, що виключає (або дуже сильно ускладнює застосування до них арешту. Для цього потрібне рішення суду за місцем розташування офшору та інші дії, контролювати/координувати які непросто.
• Мінімізація ризиків при критичних ситуаціях. Крім недоступності рахунків компанії, вона дуже стійка до рейдерського захоплення, а для кредиторів такий фірми одержання боргів у разі неплатежів або банкрутства буде дуже складним.
• Конфіденційність інформації про власника (кінцевому бенефіціара). Використання системи підставних осіб у подібних схемах дозволяє ретельно приховувати справжнього власника компанії. Як і у випадку з арештом рахунків, його виявлення можливе лише за рішенням суду за місцем офшору, при дуже великих організаційних і юридичних складнощах цього процесу.

В офшорних фірм можна виділити і недоліки. До них відносяться:

• Крайня залежність від номінального найманого директора. По суті, це особа зацікавлена у власній вигоді, а не в успіху підприємства, що багато в чому визначає алгоритм його дій (особливо, при критичній ситуації).
• Великий інтерес з боку державних структур. Реєстрація офшорної фірми, свідчить про прагнення підприємця до ухилення від виплати податків за місцем ведення бізнесу, що повинно збільшити для нього проблеми з боку фіскальних служб (наприклад, у вигляді створення різних обмежень).
• Недовіра потенційних партнерів (при організації спільних проектів та ін). Причини настороженого ставлення зрозумілі, адже власник офшорної компанії виступає як людина, що прагне отримати вигоду в обхід існуючих загальноприйнятих правил (просто кажучи – схитрувати).
• Труднощі з отриманням кредитів. Для банків з Росії такий позичальник не буде бажаним – його рахунки знаходяться за кордоном, що ускладнює врегулювання проблеми при виникненні критичної ситуації. Для фінансових організацій офшору такий клієнт теж не привабливий – він веде діяльність в іншій країні, і легко може перевести туди всі наявні засоби.

Відео